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高净值人群税务自查与补救：把握缓冲期，主动合规成本最低

一、把握税务稽查的缓冲期

目前的税收征管实行五步工作法：提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光。

这意味着，税务机关在处理高净值人群风险时，并非上来就罚款或移交司法，而是给了纳税人自我纠错的机会。如果在税务机关提示或立案前，主动补缴税款，通常只需缴纳滞纳金，可以避免罚款和刑事责任。

特别是对于 2021 年至 2024 年期间的历史遗留问题，现在正处于倒查窗口期，主动自查尤为关键。

二、高净值人群必做的三项自查

建议立即对以下内容进行梳理：

1. 核查历史股权转让

检查近三年内是否有股权转让行为，重点核对转让价格是否低于公司净资产。如果存在 0 元转让或平价转让，且公司净资产高于实收资本，应立即评估被核定的风险。

2. 核查公私资产混同

检查公司资金是否被用于个人或家庭消费，包括但不限于购房、购车、购买奢侈品、支付学费等。如果存在此类情况，应尽快做纳税调整，将该部分款项确认为分红或工资薪金。

3. 核查收入性质转换

检查是否存在将高管工资薪金拆分为咨询费、服务费，或通过个人独资企业、个体工商户转换收入性质的情况。重点核实这些主体是否有真实的办公场所、人员和业务实质。

三、补救措施与路径

如果发现确实存在少缴税款的情况，建议按以下步骤处理：

• 第一，立即停止违规行为，切断不合规的资金流和业务流。
• 第二，聘请专业的税务师事务所或财税顾问机构进行健康体检，出具风险评估报告。
• 第三，在税务机关尚未立案前，主动向主管税务机关申报补缴税款及滞纳金。

四、东纳荣企服建议

税务合规不是一蹴而就，而是一个持续的管理过程。对于高净值人群而言，建立一套合规的财富管理架构，远比事后补救更重要。这包括：

• 合理的股权架构设计；
• 家庭财富的税务隔离；
• 跨境资产的合规申报。

不要让历史的旧账，成为未来财富传承的绊脚石。

附录：高净值人群税务补救相关政策清单（2026 现行版）

• 税收征管法第五十二条：因纳税人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可追征；有特殊情况的，追征期可延长至五年。
• 刑法第二百零一条（逃税罪）：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任（五年内因逃税受过刑事处罚或被给予二次以上行政处罚的除外）。
• 税务行政处罚裁量权：主动消除或减轻违法行为危害后果的，应当从轻或减轻行政处罚。
• 延期缴纳税款：因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可延期缴纳，最长不超过三个月。